Ismét a számlázásról, amiről sosem lehet utoljára

Mi a helyzet az előleggel?

A cikk pontosítása a Hogyan számlázzunk határozott idejű elszámolás esetén című cikknek http://www.lepeselony.hu/content/view/1369/142/

Köszönjük sasszemű olvasóinknak, hogy jelezték táblázatunk dátumainak elcsúszását.
A régi Áfa tv. alapján is az értékesítés teljesítésének időpontjában kellett a számlát kiállítani, bár sokan nem vették ezt komolyan.
Az új Áfa törvény is a teljesítés időpontjához kapcsolja a számlakibocsátás kötelezettségét elsődlegesen. Ha ezt nem tudjuk megvalósítani, akkor 15 napon kell végrehajtanunk, s be nem tartása már szankcionálható a számla kiállítójánál. Az APEH értelmezése szerint a számla befogadója ez ügyben vétlen, adóbevallásába is beállíthatja a levonandók közé.

Ha egy hat hónapnál hosszabb időtartamra szóló szerződésre teljesítés (számlázás) legalább kéthavonta történik, akkor azt folyamatos teljesítésűnek kell tekinteni, azaz az alábbi módon kell a számlát kiállítani 2008-ban.

Először is van egy tényleges teljesítési dátum, amikor is a törvény szerint az ügylet tényállás szerint megvalósult, hogy a törvény új szóhasználatával éljünk. Ez a teljesítési jegyzőkönyv dátuma például, amit ha nem csatolnak a számlához, akkor a számlán fel kell tüntetni, hiszen számvitelileg ez a dátum lesz a meghatározó.

Az Áfa. tv. előírásának alkalmazása esetén az áfa kötelezettség pedig nem ehhez a dátumhoz kapcsolódik, hanem a fizetési határidővel megegyező teljesítési dátumhoz.






Számviteli elsz. dátuma: 2008. 03. 12.

Egy esetleges áfa ellenőrzésnél a dátumok hibás feltüntetése miatt a számlák kiemelésre kerülhetnek. Ez mindkét esetre vonatkozik, mikor mi állítjuk ki a számlát, és amikor ilyeneket fogadunk be. Tehát jól nézzük meg az ilyen jellegű befogadott átutalásos számlákat, gondosan ellenőrizzük, amiket befogadunk, s ha nem szabályos küldjük vissza. Az adóhatóság méltányosságot fog gyakorolni ígérete szerint az erre az időszakra irányuló ellenőrzésekkel kapcsolatosan megállapított bírságok megállapításánál.

Előleg

Értékesítés, illetve szolgáltatás nyújtása esetén, ha a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámító fizetés történik, a fizetendő adót az előleg jóváírásakor kell megállapítani. Ekkor kell a számlát is kiállítani, de ebben az esetben is legkésőbb 15 napon belül.

Fordított adózásnál ez a szabály nem alkalmazható, mert a jóváírás után kell kiállítani a számlát, s az áfát nem tartalmaz, hiszen az eladó adófizetésre nem kötelezett. A vevőnél pedig nem értelmezhető az áfa fizetési kötelezettség, tehát fordított adózásnál az előleg nem áfás.

 Forrás: Benedek Kft.

www.adoszabaszat.hu
 

Kérdése van a cikkhez? Írja meg a Ezt a címet a spamrobotok ellen védjük. Engedélyezze a Javascript használatát, hogy megtekinthesse. e-mailcímre!

Szeretne díjmentesen konzultálni szakértőnkkel? Érdekli, hogy lehet ezt gyakorlatba ültetni a saját cégében?

Üzleti Közösségünk tagjaként erre IS jogosult egész évben! Részletekért kattintson ide →