Kisvállalati adóalanyiságot megelőző időszaki teljesítés kisvállalati adóalanyiság alatt kiegyenlített összege miatti korrekció |
2014. július 02. szerda, 00:00 | |||
[Katv. 20. § (6) bekezdés f) pont; (13) bekezdés a) pont] E szabály mellett – amennyiben az ilyen ügyletek kapcsán az áfa adóhatóság felé történő megfizetése a kisvállalati adóalanyiság időszaka alatt merül fel, de az ügylet a megelőző időszakot érinti – a Katv. 20. § (6) bekezdés f) pontja alapján meg kell növelni a pénzforgalmi szemléletű eredményt a megfizetett áfa összegével (ld.: 2. Példa). 1. Példa A 2013-tól kisvállalati adóalany adózó a 2012.08.12-ei teljesítéssel kiállított (100 + 27 áfa) 127 egység összegű számláját, a vevő 2013.03.15-én egyenlítette ki; 2012.10.20-án a 27 egység áfát a NAV felé megfizette, a 2012. évi eredménykimutatásában a 100 egység bevételt szerepeltette. Az adózó a 2013. évben – követelésének megszüntetése mellett – (a nettó) 100 egységgel csökkentheti a pénzforgalmi szemléletű eredményét [Katv. 20. § (13) bekezdés a) pont]. 2. Példa A 2013-tól kisvállalati adóalany adózó a 2012.12.12-ei teljesítéssel kiállított (100 + 27 áfa) 127 egység összegű számláját, a vevő 2013.03.15-én egyenlítette ki; 2013.01.20-án a 27 egység áfát a NAV felé megfizette, a 2012. évi eredménykimutatásában a 100 egység bevételt szerepeltette. Az adózónál a 2013. évben – követelésének megszüntetése mellett – a pénzforgalmi szemléletű eredmény következők szerinti módosításának van helye: csökkentheti (a nettó) 100 egységgel [Katv. 20. § (13) bekezdés a) pont], valamint meg kell növelnie azt az áfa 27 egység összegével [Katv. 20. § (6) bekezdés f) pont]. A leírtak szerinti szabályozásból következően – függetlenül attól, hogy az adóalany az áfát melyik évben rendezi a költségvetéssel – 27 egység képez adóalapot a kisvállalati időszakban. [Nemzetgazdasági Minisztérium 7554/2014. – NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 3158844803/2014.] Forrás: NAV
|