Átfogó ellenőrzések keretében a revizorok jellemzően az első találkozás alkalmával elkérik a csoporttagokkal megkötött szerződéseket, valamint a hozzájuk kapcsolódó nyilvántartásokat. Ezeket párosítják annak érdekében, hogy a hiányzó nyilvántartásokra fény derüljön, majd tartalmilag ellenőrzik, hogy mindenben megfelelnek-e a PM rendeletben leírtaknak. Abban az esetben, ha a vonatkozó törvényi előírásoknak – és APEH iránymutatásoknak – megfelel az átadott dokumentáció, további figyelmet nem szentel neki a revízió.
A kizárólag transzferár-nyilvántartások ellenőrzésére elrendelt ellenőrzéseken a fentiekben bemutatottaktól valamelyest eltérő gyakorlatot követ az APEH. A revizor érkezésekor elkéri az összes elkészült nyilvántartást, majd a főkönyvi analitikákat helyezi górcső alá. Minden egyes, kapcsolt féllel szemben bonyolított ügyletet (számlát, bizonylatot) párosít egy nyilvántartással, így feltárva a hiányzó dokumentumokat. Amennyiben hiányt tapasztal, azonnal meghatározza a szokásos piaci árat, és a mulasztási bírság mellett adóhiányt is megállapít. Ezután vizsgálatai középpontjába az elkészített dokumentumok kerülnek. Ezeket formai és tartalmi szempontból ellenőrzi, valamint kísérletet tesz olyan iratok – jellemzően összehasonlító adatok – begyűjtésére, amelyek bizonyítják, hogy az alkalmazott ár eltér a szokásos piaci ártól. Így adóhiányt, illetve az esetleges formai hibákra hivatkozva további mulasztási bírságot állapít meg.
Tapasztalataink szerint a vizsgálatok növekvő veszélye miatt egyre több adózó keres meg tanácsadó cégeket, korábban elkészített nyilvántartásai felülvizsgálatára. Ilyenkor a felkért szakértő az APEH-hoz hasonló metodikával ellenőrzi a nyilvántartásokat, és tesz javaslatot a feltárt hibák javítására.

Forrás:
Kerényi Máté Fülöp
Kolchis Kft.