Szolgáltatások és egyéb költségek számlázása

Segítség áfa alanyoknak

Az új Áfa-törvény 142.§-a szerint meghatározott körben a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője kötelezett adófizetésre, bizonyos termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások esetén. Ekkor beszélünk fordított adózásról.

A fordított adózás feltétele
- belföldi adóalanyok legyenek
-adófizetésre kötelezhető legyen
-ebből a szempontból az eva-alanyok „áfa-alanynak” minősülnek

Fordított adózással érintett szolgáltatás- és termékkört a törvény taxatíva felsorolja az SZJ számok hozzárendelése nélkül.  Ilyen többek között az ingatlanhoz kapcsolódó építési-szerelési, fenntartási, takarítási, karbantartási, javítási, átalakítási és bontási szolgáltatások.
Ha a megrendelő és a szolgáltató is az áfá-nak alanya, s nem választották az alanyi mentességet, akkor a következőképpen történik a számlázás.

Miután a szolgáltató megismerte a megrendelő áfa-béli helyzetét a fordított adózáshoz, célszerű egy adóalanyisági nyilatkozatot írásban rögzíteni. Abban elismerik, hogy a szerződő felek kölcsönösen tájékoztatták egymást arról, hogy mindketten belföldi adóalanyok, és a szerződött értékesítés vagy szolgáltatás a 2007. évi tv. 142. § alapján a fordított adózás alá tartozik, így a szállítói számlában nem szerepel áthárított adó, azt a vevő rendezi.

Tehát a számlán a kiállító feltünteti a megrendelő adatait adószámával együtt, és az áthárított adó nélkül csak a nettó összeget tünteti fel a számlán.  Közlemény rovatban pedig a fenti paragrafusra hivatkozva jelzi a fordított adózás tényét.

A megrendelő, aki befogadja a számlát, nyilvántartásba veszi a nettó összegű számlát és rászámolja az áfa összegét. Ez az az áfa összeg, amit nem kellett kifizetnie a szállítónak, s így ezt állítja be bevallásába fizetendő áfa-ként. Ha áfa köteles tevékenységéhez használja fel a megrendelő, akkor ezzel egy időben, azonos bevallásába a levonható áfa összegébe is bevallja. Tehát az eredője zéró.

Az ingatlanhoz kapcsolódóan került ebben az évben bevezetésre a fordított adózás rendszere, ahol fokozottan fordultak elő visszaélések az adózásban. Látható a rendszerből, hogy itt is elsősorban végfelhasználónál, a későbbi vevőnél, jelenik meg az áfa terhe. A szolgáltatást végzőnél nem jelentkezik a befizetés, hiszen nem is kapja meg, a vevőnél pedig így nincs meg a tényleges levonás lehetősége. Figyeljünk oda rá, hogy jól csináljuk.

Forrás: Benedek Kft.

www.adoszabaszat.hu 

Kérdése van a cikkhez? Írja meg a Ezt a címet a spamrobotok ellen védjük. Engedélyezze a Javascript használatát, hogy megtekinthesse. e-mailcímre!

Szeretne díjmentesen konzultálni szakértőnkkel? Érdekli, hogy lehet ezt gyakorlatba ültetni a saját cégében?

Üzleti Közösségünk tagjaként erre IS jogosult egész évben! Részletekért kattintson ide →