Ismét a számlázásról, de ahogy korábban jeleztük, most sem utoljára! 
Mit jelent az áfa fizetésénél, amikor átcsúszik a következő hónapra a teljesítési idő?
Az új Áfa tv. körüli értelmezések bonyolultsága megnehezíti helyzetünket, össznépi találgatások folynak az alkalmazhatóságáról. Kérdéseinkre még most sem kapunk egyértelmű választ az adóhatóságtól, érthető módon ők sem akarnak rossz döntéseket, tájékoztatásokat közölni, hiszen ezek későbbi módosítása miatt még tovább romlana a jogbiztonságunk.
Az országgyűlés honlapjára feltett, az adótörvények módosítására vonatkozó javaslat sem tartalmaz a számlázás tisztázására semmit. Így marad a már régi-új áfa törvény értelmezése, hiszen számlázni kell.
Az elmúlt években megszokott „folyamatos teljesítés” fogalma eltűnt az új áfa törvényből, helyette „… a meghatározott időre szóló elszámolás…” (Áfa tv. 58.§(1)) fogalom jelent meg termékértékesítés, szolgáltatás nyújtás esetén. Ilyenkor a teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékességével azonos.
További segítő magyarázatot az Art. 178.§-a ad, amely szerint „Folyamatos teljesítésűnek az a szerződés vagy egyéb jogügylet minősül, amelyet legalább hat hónap időtartamra kötöttek meg, vagy jött létre, és amely alapján kéthavonta legalább egyszer teljesítés történik.”
 Ez azt jelenti, hogy ha egy hat hónapnál hosszabb időtartamra szóló szerződésre teljesítés (számlázás) legalább kéthavonta történik, akkor azt folyamatos teljesítésűnek kell tekinteni, azaz az alábbi módon kell a számlát kiállítani 2008-ban.
Először is van egy tényleges teljesítési dátum, amikor is a törvény szerint az ügylet tényállás szerint megvalósult, hogy a törvény új szóhasználatával éljünk. Ez a teljesítési jegyzőkönyv dátuma például, amit ha nem csatolnak a számlához, akkor a számlán fel kell tüntetni, hiszen számvitelileg ez a dátum lesz a meghatározó.
Az Áfa. tv. előírásának alkalmazása esetén az áfa kötelezettség pedig nem ehhez a dátumhoz kapcsolódik, hanem a fizetési határidővel megegyező teljesítési dátumhoz.
Vigyázni kell a számla fejlécén lévő dátumok kitöltésénél, mert a kiállítás dátumának a tényleges teljesítést követő 15 napon belülinek kell lennie, a teljesítési idő és az esedékesség idejének pedig meg kell egyeznie az alábbi példa szerint:
Számviteli elsz. dátuma: 2008. 02. 23.
Egy esetleges áfa ellenőrzésnél a dátumok hibás feltüntetése miatt a számlák kiemelésre kerülhetnek. Ez mindkét esetre vonatkozik, mikor mi állítjuk ki a számlát, és amikor ilyeneket fogadunk be. Tehát jól nézzük meg az ilyen jellegű befogadott átutalásos számlákat, gondosan ellenőrizzük amiket befogadunk, s ha nem szabályos küldjük vissza. Az adóhatóság méltányosságot fog gyakorolni ígérete szerint az erre az időszakra irányuló ellenőrzésekkel kapcsolatosan megállapított bírságok megállapításánál.
Mit is jelent ez az áfa fizetésénél, amikor átcsúszik a következő hónapra az esedékesség (teljesítési idő)?
A számlát kiállítónak a fizetendőbe csak a következő hónapra kell beállítania, de ugyanígy a befogadó is csak arra az időszakra helyezheti levonásba. A számla áfatartalmát.
Forrás: Benedek Kft. www.adoszabaszat.hu
Kérdése van a cikkhez? Írja meg a
Ezt a címet a spamrobotok ellen védjük. Engedélyezze a Javascript használatát, hogy megtekinthesse.
e-mailcímre! Szeretne díjmentesen konzultálni szakértőnkkel? Érdekli, hogy lehet ezt gyakorlatba ültetni a saját cégében?
A Lépéselőny Virtuális Irodaház üzleti közösség, az üzleti partner keresésre alkalmas cégtár, szakmai tudakozó. Legyen a célja új vevő szerzés, értékesítés – a Lépéselőnnyel a bevétel és a haszon nem marad el. A magyar gazdaság szereplői közti üzleti kommunikáció terepe, a kezdeti lépésektől (cégalapítás, székhely választás) a magyar adózás, adó rendszer, a pénzügy és számvitel gyakorlati oldalán át az adóváltozások nyomon követéséig. Legális adómegtakarítási tippek az adószakértő tolmácsolásában. |
