Sok önkormányzati tulajdonú cég még mindig nem ébredt rá, hogy transzferár-nyilvántartás készítésére kötelezett, holott őket is fenyegeti a sokmillió forintos mulasztási bírság.
A társasági adó törvény  kimondja, hogy az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gaz-dasági társaság – kivéve azt, amelyikben az állam rendelkezik többségi befolyással – köteles a bevallás benyújtásáig transzferár-nyilvántartását elkészíteni. Tekintettel arra, hogy a helyi önkormányzat az államtól elkülönülő jogi személy, a fenti, közbeékelt félmondat alapján az önkormányzati tulajdonú cégek nem mentesülnek a dokumentációs kötelezettség alól.

És mi van a kisvállalkozásokkal?

A fenti hivatkozásból – és a 2009-ig hatályos 18/2003. PM rendeletből egyaránt – kiolvasható, hogy kisvállalkozások nem kötelesek transzferár-nyilvántartást készíteni. A kisvállalkozások körét kijelölő jogszabály  a rájuk vonatkozó mutatószámok meghatározása után leírja, hogy

„Nem minősül KKV-nak az a vállalkozás, amelyben az állam, vagy az önkormányzat köz-vetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése – tőke vagy szavazati jog alapján – külön-külön vagy együttesen meghaladja a 25%-ot”

Ez alapján az önkormányzatok többségi tulajdonában álló társaságok árbevételüktől, mérlegfőösszeg-üktől és átlagos statisztikai létszámuktól függetlenül kötelesek transzferár-nyilvántartást készíteni, ha az adóévben kapcsolt vállalkozásukkal kötött szerződésük alapján teljesítés történt.

De „kapcsolt vállalkozás”-e az önkormányzat?

A társasági adóról szóló törvény rögzíti a kapcsolt vállalkozások körét. Kimondja, hogy kapcsolt vállal-kozás

•    az adózó és az a személy, amely az adózóban közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, illetve

•    az adózó és más személy, ha harmadik személy közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik.

A fentiek alapján – lévén az önkormányzat (jogi) személy – kimondható, hogy azok a vállalkozásoknak, amelyek többségi tulajdonosa valamely önkormányzat, egymással, illetve az önkormányzattal megkö-tött szerződésük vonatkozásában kötelesek transzferár-nyilvántartásaikat elkészíteni.

Nincs hát menekvés?

Létezik egy kivétel, amely alapján néhány ügylet vonatkozásában mentesülhet az önkormányzati tulaj-donú társaság a nyilvántartási kötelezettség alól: Ha az önkormányzat rendeletben  rögzítette azt az árat, amelyen kapcsolt vállalkozásával szerződést köt, abban az esetben nem kell a vállalkozásnak a dokumentációt elkészíteni. A transzferárazás szabályait leíró PM rendelet  kimondja ugyanis, hogy jogszabályban meghatározott ár alkalmazása esetén a nyilvántartási kötelezettség nem terheli az adó-zót.

Kerényi Máté Fülöp
KOLCHIS Kft.